Учет операция на валютных счетах в банке

Учет операций на валютных счетах отражается на счете 52 «Валютные счета» - активный счет.

К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:

-1 «Валютные счета внутри страны»;

-2 «Валютные счета за рубежом».

Если валютных счетов за рубежом у организации нет, то целесообразнее к счету 52 открыть следующие субсчета:

-1 «Текущий валютный счет» - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации, в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи;

-2 «Транзитный валютный счет» - для учета поступившей валютной выручки до ее продажи;

-3 «Специальный транзитный валютный счет» - для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Отделение банка уведомляет организацию о движении иностранной валюты выпиской как с транзитного счета, так и с текущих счетов с приложением всех денежных расчетных документов.

На основании выписок ведутся журнал-ордер № 2 (кредитовый оборот) и ведомость (дебетовый оборот). Для аналитического учета по каждой иностранной валюте используются карточки, представляющие собой, по существу, их лицевые счета.

Учет курсовых разниц по валютным счетам. Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в двух оценках - в российской национальной валюте (рублях) и в иностранной валюте. Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату пересчета.

Такой пересчет осуществляется:

· на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;

· на дату составления бухгалтерской отчетности;

· по мере изменения курсов иностранных валют.

В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе прочих доходов или расходов организации.

Различают положительную и отрицательную курсовые разницы.

Если курс иностранной валюты увеличился, то по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница.

Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница.

Аналитический учет сумм курсовых разниц на валютных счетах осуществляется в специальной ведомости учета валютных средств, которая ведется дополнительно к регистрам, предусмотренным по журнально-ордерной форме учета.

.4 Учет операций на специальных счетах в банке

Наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федераци и в иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банке» - активный счет.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 3 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, в которых ведется аналитический учет.

В ведомости аналитические счета открываются на каждый открытый специальный счет в банке.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

-1 «Аккредитивы»;

-2 «Чековые книжки»;

-3 «Депозитные счета».

На субсчете 1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив - это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.

Аккредитивы

Отзывные

Безотзывные

Покрытые

Непокрытые

Отзывный аккредитив дает право покупателю продукции изменить или аннулировать его. Причем сообщать об этом поставщику не нужно. Для этого требуется лишь письменное распоряжение покупателя.

Безотзывный аккредитив может быть изменен или отменен только с согласия поставщика.

Аккредитив является покрытым, если покупатель заранее перечисляет на него деньги со своего расчетного счета. Распоряжаться деньгами, которые находятся на аккредитиве, покупатель не имеет права.

Непокрытым аккредитив считается, если банк поставщика списывает деньги с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства покупателя остаются на его расчетном счете до момента такого списания. Если открыт непокрытый аккредитив, то его сумма учитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные

Перейти на страницу: 1 2 3

Трудовые ресурсы фирм (на примере НГДУ Елховнефть)
В каждой стране и каждой ее отрасли производство зависит от ряда факторов. Такими факторами являются кадры, труд и оплата труда на предприятии. Трудовые ресурсы - часть населения страны, обладающая необходимым физическим развитием, знаниями и практическим о ...

Финансовые пирамиды
В середине 90-х годов Россия пережила период массового создания финансовых пирамид. Этот период стал неотъемлемой частью истории России переходного периода. Тем не менее, российские финансовые пирамиды не были специфическим открытием их основателей, но стали еще о ...