Учет финансовых результатов

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) равно величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах, но полностью учитываются в бухгалтерском учете в отчетном периоде. Для целей налогообложения к учету принимаются не все расходы, отраженные в бухгалтерском учете. Одни расходы учитываются для целей налогообложения только в пределах установленных норм, а другие вообще не принимаются к учету при налогообложении прибыли. Таким образом, величина постоянной разницы (ПР) определяется как разница между суммой данного вида расходов, признанной в бухгалтерском учете (Сбу), и суммой данного вида расходов, признанная в налоговом учете (Сну): ПР = Сбу - Сну.

Постоянные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию постоянного налогового обязательства, под которым понимается сумма налога, приводящая к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

ПНО отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета 68.

Отложенные налоговые активы (ОНА) признаются в том отчетном периоде, в котором возникают вычитаемые временные разницы, и равны величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном или в последующих отчетных периодах.

Учет расходов и доходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные организацией в предшествующем и (или) отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.

К расходам будущих периодов относятся расходы, связанные с:

· горно-подготовительными работами;

· подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;

· освоением новых производств, установок и агрегатов;

· рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;

· неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств и др.

К расходам будущих периодов могут быть также отнесены расходы:

· связанные с рекламой продукции;

· на обязательную сертификацию продукции; на приобретение лицензии и др.

Расходами будущих периодов могут быть признаны только уже потребленные услуги (работы).

Для учета расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов» - активный счет.

Учет доходов будущих периодов.

Доходы будущих периодов - это средства, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

К таким доходам относятся:

· полученная авансом арендная плата;

· абонентская плата за пользование средствами связи;

· безвозмездно полученное имущество;

· предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и др.

Доходы будущих периодов учитываются на счете 98 «Доходы будущих периодов» - пассивный счет.

Аналитический учет ведется по субсчетам.

К данному счету могут быть отнесены следующие субсчета:

-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

-2 «Безвозмездные поступления»;

-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

На субсчете 1 учитывается непосредственно движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

В состав таких доходов включаются:

· арендная или квартирная плата;

· плата за коммунальные услуги;

· выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по проездным билетам;

· абонентная плата за пользование средствами связи и др.

На субсчете 2 учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

Активы, полученные безвозмездно, принимаются к учету по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, которая должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертизы. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определятся организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов.

На субсчете 3 учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы. К ним относятся суммы недостач ценностей, признанные виновными лицами или присужденные к взысканию судом.

Перейти на страницу: 1 2 3 4

Анализ факторов снижения себестоимости продукции ООО Инвест-Агро
В условиях рыночной экономики главной функцией предприятий и фирм является производство необходимых потребителям товаров и услуг. Производственная функция выражает существующую на каждом предприятии зависимость между выпуском продукции и применяемыми экономическими ...

Управление государственной недвижимостью
Актуальность исследования. Функционирование рынка недвижимости во многом предопределяет развитие рыночных отношений, являясь его центральным звеном. Это объясняется тем, что объекты недвижимости фигурируют во всех сферах общественной жизни. Главной специфик ...