Учет финансовых результатов

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) равно величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах, но полностью учитываются в бухгалтерском учете в отчетном периоде. Для целей налогообложения к учету принимаются не все расходы, отраженные в бухгалтерском учете. Одни расходы учитываются для целей налогообложения только в пределах установленных норм, а другие вообще не принимаются к учету при налогообложении прибыли. Таким образом, величина постоянной разницы (ПР) определяется как разница между суммой данного вида расходов, признанной в бухгалтерском учете (Сбу), и суммой данного вида расходов, признанная в налоговом учете (Сну): ПР = Сбу - Сну.

Постоянные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию постоянного налогового обязательства, под которым понимается сумма налога, приводящая к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

ПНО отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета 68.

Отложенные налоговые активы (ОНА) признаются в том отчетном периоде, в котором возникают вычитаемые временные разницы, и равны величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном или в последующих отчетных периодах.

Учет расходов и доходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные организацией в предшествующем и (или) отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.

К расходам будущих периодов относятся расходы, связанные с:

· горно-подготовительными работами;

· подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;

· освоением новых производств, установок и агрегатов;

· рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;

· неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств и др.

К расходам будущих периодов могут быть также отнесены расходы:

· связанные с рекламой продукции;

· на обязательную сертификацию продукции; на приобретение лицензии и др.

Расходами будущих периодов могут быть признаны только уже потребленные услуги (работы).

Для учета расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов» - активный счет.

Учет доходов будущих периодов.

Доходы будущих периодов - это средства, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

К таким доходам относятся:

· полученная авансом арендная плата;

· абонентская плата за пользование средствами связи;

· безвозмездно полученное имущество;

· предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и др.

Доходы будущих периодов учитываются на счете 98 «Доходы будущих периодов» - пассивный счет.

Аналитический учет ведется по субсчетам.

К данному счету могут быть отнесены следующие субсчета:

-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

-2 «Безвозмездные поступления»;

-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

На субсчете 1 учитывается непосредственно движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

В состав таких доходов включаются:

· арендная или квартирная плата;

· плата за коммунальные услуги;

· выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по проездным билетам;

· абонентная плата за пользование средствами связи и др.

На субсчете 2 учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

Активы, полученные безвозмездно, принимаются к учету по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, которая должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертизы. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определятся организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов.

На субсчете 3 учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы. К ним относятся суммы недостач ценностей, признанные виновными лицами или присужденные к взысканию судом.

Перейти на страницу: 1 2 3 4

Формирование и использование собственного капитала предприятия в ОАО Новосибирскгражданстрой
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является объектом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить толь ...

Анализ технико-экономических показателей ОАО Агрохим-Прибой Граховского района
Организационно-технологическая практика студентов проходит на сельскохозяйственных предприятиях и хозяйствах с целью углубления и закрепления знаний, полученных при изучении курсов «Экономика сельского хозяйства», «Статистика отрасли» и других экономических дисципл ...