Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы в себестоимости

Анализ влияния на себестоимость изменения затрат по статьям калькуляции и технико-эксплуатационных показателей удобно проводить путем изучения каждой доли себестоимости: доли переменных расходов, доли заработной платы водителей, и доли постоянных расходов.

Анализ доли переменных расходов.

Влияние на долю переменных расходов в себестоимости изменения общей суммы переменных расходов (∆S1cпер) определяется по формуле 3.6:

∆S1cпер= 100 / ПР* (Пспер - 100) (3.6)

∆S1cпер =100 / 93,3 * (99,7 - 100) = -0,32%

Влияние на долю переменных расходов в себестоимости изменения общего пробега подвижного состава (∆S1 Lобщ) исчисляется по формуле 3.7:

∆S1 Lобщ= 100 / ПР1 * (100 / ПLобщ - 1) * 100 (3.7)

где ПР1 - процент изменения выработки на 1 км пробега, %.

Выработка на 1 км пробега в ткм (Р1) рассчитывается по формуле 3.8:

Р1 = Р / Lобщ (3.8)

Р1 = 431228308,59 / 59831122 = 7,2 (ткм)

Р'1 = 402322175 / 59912130 = 6,72 (ткм)

ПР1 = 6,72 / 7,2 * 100 = 93,17%.

Значит (∆S1 Lобщ) составит:

(∆S1 Lобщ) = 100 / 93,17 * (100 / 115,6 - 1) * 100 = -14,51%

Влияние на долю переменных расходов в себестоимости изменения выработки на 1 км пробега (∆S1p1) определяется по формуле 3.9:

∆S1p1 = (100 / ПР1 - 1) * 100 (3.9)

∆S1p1 = (100 / 93,17 - 1) * 100 = 7,33%

Влияние на долю переменных расходов в себестоимости изменения переменных затрат на 1 км пробега (∆S1з1) исчисляется по формуле 3.10:

∆S1з1= 100/ПР*(ПЗпер - 100) + 100/ПР1*(100/ПLобщ - 1)*100 (3.10)

∆S1з1= 100 / 93,3 * (99,7 - 100) + 100 / 93,17 * (100 / 115,6 - 1) * 100 =(-0,32)+ (-14,51) = -14,83%

Влияние на долю переменных расходов в себестоимости изменения грузооборота (∆S1p) рассчитывается по формуле 3.11:

∆S1p = 100/ПР1 * (100/ПLобщ - 1)*100 + (100/ПР1 - 1)*100 (3.11)

∆S1p = 100 / 93,17 * (100 / 115,6 - 1) * 100 + (100 / 93,17 - 1) * 100 =

= (-14,51) + 7,33 = -7,18%.

В результате ∆S1составит (формула 3.12):

∆S1= 100 / ПР * (Пc пер - 100) + 100 / ПР1 * (100 / ПLобщ - 1) * 100 +

+ (100 / ПР1 - 1) * 100

∆S1 = 100 / 93,3 * (99,7 - 100) + 100 / 93,17 * (100 / 115,6 - 1) * 100

+ (100 / 93,17 - 1) * 100 = (-0,32)%+ (-14,51)% + 7,33% = -7,5%

Следовательно, доля переменных расходов в себестоимости уменьшилась на 0,32% и 14,51% за счет роста переменных затрат и снижения пробега, и увеличилась на 7,33% за счет выработки на 1 км пробега соответственно.

На изменение доли заработной платы в себестоимости (∆S2) оказывают влияние степень выполнения плана по фонду заработной платы и по грузообороту. Влияние каждого из факторов исчисляется по формуле 3.12:

∆S2 = (100 ∕ ПР) * (ПЗП - 100) + (100 ∕ ПР - 1) * 100 , (3.6)

∆S2ЗП ∆S2Р

где ∆S2ЗП - изменение доли заработной платы за счет отклонения фонда заработной платы от плана, %;

∆S2 Р - изменение доли заработной платы за счет изменения грузооборота, %.

∆S2 = (100 / 93,3 * (101,56 - 100) + (100 / 93,3 - 1) * 100 =

= 1,67 + 7,18 = 8,85%

∆S2ЗП ∆S2 Р

Таким образом, доля заработной платы в себестоимости выросла на 1,67% за счет увеличения фонда заработной платы и на 7,18% за счет увеличения грузооборота.

Изменение себестоимости за счет доли заработной платы (∆Ss2) рассчитывается исходя из удельного веса доли заработной платы в общей сумме затрат (СЗП) (формула 3.13):

∆Ss2 = (СЗП / 100) * ∆S2 (3.13)

∆Ss2 = (9,7 / 100) * 8,85 = 0,86%

На изменение доли условно-постоянных расходов в себестоимости (∆S3) оказывают влияние изменение суммы условно-постоянных расходов и изменение грузооборота. Влияние каждого из этих факторов исчисляется по формуле 3.14:

∆S3 = (100 ∕ ПР) * (ПЗпост - 100) + (100 ∕ ПР - 1) * 100 , (3.14)

∆S3Зпост ∆S3 Р

где ∆S3Зпост - изменение доли условно-постоянных расходов за счет общей суммы расходов, %;

∆S3 Р - изменение доли условно-постоянных расходов за счет

грузооборота, %.

∆S3 = (100 / 93,3) * (95,27 - 100) + (100 / 93,3 - 1) * 100 =

= (-5,07) + 7,18 = 2,11%

∆S3Зпост ∆S3 Р

Таким образом, доля условно-постоянных расходов в себестоимости cнизилась на 5,07% за счет снижения суммы условно-постоянных затрат и увеличилась на 7,18% за счет роста грузооборота.

Изменение себестоимости за счет доли условно-постоянных расходов (∆Ss3 рассчитывается исходя из удельного веса доли условно-постоянных расходов в общей сумме затрат (СЗпост) (формула 3.15):

∆Ss3 = (СЗпост / 100) * ∆S3

∆Ss3 = (46,66 / 100) * 2,11 =0,98%

Результаты расчетов анализа затрат по долям представлены на рисунке 3.3, 3.4.

Рисунок 3.3 - Влияние факторов на изменение себестоимости 1 ткм

Перейти на страницу: 1 2

Уровень и качество жизни населения (на примере муниципального района Туймазинский район)
Уровень жизни является одной из важнейших социально-экономических категорий, которая характеризует структуру потребностей человека и возможности их удовлетворения. Под уровнем жизни понимаются обеспеченность населения необходимыми материальными благами и услугами, ...

Анализ себестоимости продукции растениеводства
При осуществлении хозяйственно - производственной деятельности на любом предприятии естественным образом потребляются сырье, материалы, топливо, энергия, работникам выплачивается заработная плата, отчисляются платежи на их социальное и пенсионное страхование, начи ...